Моделі податкової реформи: куди прямує Україна?

На засіданні Національної ради реформ, яке відбулось 3 вересня 2015 року, Міністр фінансів України Яресько Н.Е. представила проект податкової реформи Міністерства фінансів України, а Голова Комітету Верховної ради з питань податкової та митної політики Южаніна Н.П. – проект податкової реформи такого Комітету.

Міністерство фінансів України метою реформи визначає побудову простої, прозорої, справедливої податкової системи, що стимулює інвестиції. Для цього пропонується встановити 20% ставки оподаткування для податку на прибуток підприємств (чинна 18%), податку на додану вартість (ПДВ, чинна 20%), податку на доходи фізичних осіб (ПДФО, чинні 15% та 20%) та єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВО, чинна середньозважена 41%).

Зменшення ставки ЄСВО до 20% є суттєвим зниженням податкового тиску на фонд оплати праці, що дозволить частково подолати проблему неофіційного працевлаштування. В 2018 році планується об’єднання ПДФО та ЄСВО та встановлення уніфікованої ставки такого податку на рівні 20%. Як відзначила Міністр фінансів України Яресько Н.Е. таке поступове зниження податкового тиску на фонд оплату праці викликане необхідністю не допустити різкого зменшення доходів Пенсійного фонду України.

Серед суб’єктів фармацевтичного ринку найбільшого резонансу викликала пропозиція підвищення ставки ПДВ на лікарські засоби з 7% до 20%. В Міністерстві фінансів України вважають, що це дозволить збільшити доходи Держбюджету на 9,8 млрд. грн., які будуть спрямовані на реформування системи охорони здоров’я.

Окрім того, Міністерство пропонує встановити нову спрощену систему оподаткування, яка розповсюджуватиметься тільки на фізичних осіб-підприємців (ФОП) та передбачатиме три групи платників єдиного податку: А, Б та В. Групи різнитимуться лише обсягом доходу ФОП протягом календарного року. Так, для групи А він не перевищуватиме 300 тис. грн., для групи Б – 2 млн. грн., а до групи В входитимуть сільськогосподарські товаровиробники, обсяг доходу яких не перевищує 2 млн. грн. Такі зміни спрямовані на усунення маніпуляцій з податками з боку осіб з великим рівнем доходів.

Комітет Верховної ради з питань податкової та митної політики визначає ключовими напрямками та цілями податкової реформи: 1) створення унікальних фіскальних умов для розвитку бізнесу та відновлення економіки країни; 2) розв’язання проблеми податкового навантаження на фонд оплати праці шляхом встановлення рівня такого навантаження в межах 30%; 3) оздоровлення інвестиційного клімату шляхом зниження ставок прямих податків, звільнення від оподаткування реінвестицій; 4) виведення економіки з тіні – встановлення справедливих ставок податків та спрощення адміністрування задля стимулювання легалізації бізнесу.

На відміну від податкової реформи Міністерства фінансів України, друга модель передбачає диференційовані ставки на податки: податок на прибуток – 15%, ПДВ – 15%, ПДФО – 10%, ЄСВО -20%. Запропонована спрощена система оподаткування не передбачає змін щодо кількості груп і критеріїв віднесення платників до першої групи та встановлює зміни щодо критеріїв інших трьох груп. Так, в другій групі планується зменшити кількість найманих осіб до 5, в третій – до 10 (для ф.о.), до 25 (для ю.о.). Також в третій групі планується знизити обсяг доходу до 5 млн. грн., а в четвертій – обмежити його до 100 млн. грн.

Відтак, за результатами обговорення доповідей прийнято рішення до 30 вересня 2015 року створити робочу групу по доопрацюванню концепції податкової реформи, погодити ключові параметри та розробити єдину концепцію податкової реформи.