Позиція ГФС щодо оподаткування доходу резидента від продажу нерухомості в РФ і ввезення коштів в Україну

Державна фіскальна служба в листі від 15 вересня 2015 року № 8 678 / Г / 99-99-17-03-03-14 роз'яснила, що питання оподаткування доходів, отриманих резидентами України з джерел в Російській Федерації, регулюються Угодою між Урядом України та Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків.

Згідно з п. 1 ст. 13 Угоди доходи, одержувані резидентом від відчуження нерухомого майна, як воно визначено у ст. 6 Угоди, що знаходиться в іншій державі, можуть оподатковуватись у цій іншій державі.

Отже, доходи, отримані резидентом України від відчуження (продажу) нерухомого майна, що перебуває в Росії, можуть оподатковуватись в Росії. Слово «можуть» не означає, що платник податків має право обирати, в якій з двох країн він сплатить податок, це лише означає, що країна, в якій знаходиться нерухоме майно, вправі обкласти доходи від відчуження майна, якщо таке положення є в її внутрішньому законодавстві .

Крім того, відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації зазначені доходи підлягають оподаткуванню в Російській Федерації.

Пунктом 1 ст. 22 Угоди передбачено, якщо резидент Договірної Держави отримує дохід або володіє майном в іншій державі, які відповідно до положень Угоди можуть оподатковуватись в іншій державі, сума податку на цей дохід або майно, сплачена в цій другій Державі, підлягає вирахуванню з податку, що стягується з такого резидента стосовно такого доходу або майна в першій зазначеній державі. Ці вирахування перевищуватимуть суму податку першої Держави на такий дохід або майно, нарахованого відповідно до її податкового законодавства і правил.

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де виходить такий дохід (прибуток), уповноваженого стягувати такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та / або об'єкт оподаткування.

Тобто, відповідно до положень Угоди, якщо резидент України отримує дохід у Росії, який відповідно до положень Угоди обкладається в Росії, сума податку на цей дохід, сплачена в Росії, підлягає відрахуванню з податку, що стягується з такого резидента стосовно такого доходу в Україні. При цьому віднімання не перевищуватимуть суму податку на цей дохід, нарахованого відповідно до українського законодавства.

Платник податків, який одержує, зокрема, іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року у строки, передбачені пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 НК, а також сплатити податок з таких доходів.

У разі отримання резидентом будь-яких іноземних доходів за межами митної території України, сума таких доходів повинна бути включена в загальний річний оподатковуваний дохід платника податку і оподатковуватися за ставками, визначеними у ст. 167 НК (15/20%), При цьому такий резидент зобов'язаний подати до 1 травня року, наступного за звітним, річну податкову декларацію, з урахуванням норм пп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 НК та Угоди.

Фізична особа - резидент має право ввозити в Україну та вивозити за межі України готівку в сумі, що перевищує в еквіваленті 10 тис. євро, за умови письмового декларування митному органу в повному обсязі та за наявності документів, що підтверджують зняття готівки з рахунків банків (фінансових установах ), виключно на ту суму, що перевищує в еквіваленті 10 тис. євро. Термін дії таких документів 30 календарних днів, починаючи з дня видачі.

Ввезення готівки в сумі, що перевищує в еквіваленті 10 тис. євро, здійснюється за наявності документів, що підтверджують зняття коштів з рахунків іноземних банків (фінансових установ), складених у довільній формі. При цьому необхідно враховувати, що особа здійснює ввезення саме тієї валюти, яка вказана в документі банку (фінансової установи). Термін дії документів, на підставі яких здійснюється ввезення готівки, не обмежується. Зазначені документи не підлягають здачі митниці. Чеки банкоматів і платіжних терміналів і т.д. не є документами, що підтверджують зняття готівки з рахунків банків (фінансових установ). Сплата мита та інших платежів при ввезенні готівки на митну територію України чинним законодавством України не передбачена.